連結会計 2期目 ④未実現利益の消去(期末棚卸) ダウンストリーム

連結(未実現棚卸)概要 連結
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連結会計の期末棚卸資産、未実現の消去の流れを見ていきます。
この記事の仕訳は、本記事の主目的である、未実現の消去の期末棚卸を中心に見ていきます。
またなぜ、未実現利益消去時に税効果会計を適用するかを検証していきます。

それでは仕訳を見ていきます。法定実効税率は40%とします。
連結(未実現棚卸)概要

期中

親会社が子会社へ売上時

親会社
売掛金 80  売上 80




子会社が親会社から仕入時

子会社
仕入 80  買掛金 80

個別 決算時

売上原価の算定

親会社
仕入 300   繰越商品 300
繰越商品 200  仕入 200


子会社
仕入 100   繰越商品 100
繰越商品 80①  仕入 80

①すべて親会社からの仕入分



連結修正仕訳

売上、売上原価の相殺

連結(未実現棚卸)2

連結会社間での取引の売上原価、商品の相殺を行います。

子会社の期末商品80はすべて親会社からの仕入分
売上原価 80  商品 80




法人税等調整額の計上

連結(未実現棚卸)3

法定実効税率をかけたものと不一致
連結修正により、税引前当期純利益が440にもかかわらず、親会社の法人税等計上により208となっています。このため、当期純利益が法定実効税率をかけたものと異なっています。
連結(未実現棚卸)不一致



法定実効税率をかけたものと一致
法人税等調整額を計上することにより、調整します。

繰延税金資産 32  法人税等調整額 32①

①売上原価80×40%(法定実効税率)

これで法定実効税率をかけたものと一致しました。
連結(未実現棚卸)一致