連結会計 3期目 ⑥貸倒引当金の消去 アップストリーム






連結(貸倒引当金)概要






開始仕訳

●前期末仕訳

貸倒引当金 50  貸倒引当金繰入 50
法人税等調整額 20  繰延税金負債 20
非支配株主損益 6  非支配株主持分 6
当期変動額

費用→利益剰余金当期首残高
貸倒引当金 50  利益剰余金 50
         当期首残高
利益剰余金 20  繰延税金負債 20
当期首残高
利益剰余金 6  非支配株主持分 6
当期首残高    当期首残高




〇実現仕訳

前期末商品が販売されたと仮定し、逆仕訳を行います。

前期末仕訳
貸倒引当金 50  貸倒引当金繰入 50
法人税等調整額 20  繰延税金負債 20
非支配株主損益 6  非支配株主持分 6
当期変動額
↓逆仕訳
貸倒引当金繰入 50  貸倒引当金 50
繰延税金負債 20   法人税等調整額 20
非支配株主持分 6   非支配株主損益 6
当期変動額




単純合算(●前期末仕訳+○実現仕訳)

貸倒引当金 50   利益剰余金 50
          当期首残高
利益剰余金 20   繰延税金負債 20
当期首残高
利益剰余金 6   非支配株主持分 6
当期首残高     当期首残高
貸倒引当金繰入 50 貸倒引当金 50
繰延税金負債 20  法人税等調整額 20
非支配株主持分 6  非支配株主損益 6
当期変動額

↓相殺

貸倒引当金繰入 50  利益剰余金 24
           当期首残高
           法人税等調整額 20
           非支配株主損益 6
非支配株主持分 6   非支配株主持分 6
当期変動額      当期首残高

             





期中

親子間の売上

子会社は親会社に2,000を売上。

親会社
仕入 2,000  買掛金 2,000


子会社
売掛金 2,000  売上 2,000








個別 決算時

子会社は親会社への売掛金2,000に対し、5%の貸倒引当金を設定。

子会社
貸倒引当金繰入 100①  貸倒引当金 100

①2,000×5%





連結修正

売掛金、買掛金の相殺

買掛金 2,000  売掛金 2,000


貸倒引当金消去

貸倒引当金 100  貸倒引当金繰入 100


法人税等調整額の計上

法人税等調整額計上前
ここで、法人税の不一致がわかるように、PLの連結修正を上記の仕訳をした連結間取引のみにします。
すると、法人税実効税率40%をかけたものと不一致なことが分かります。
連結 修正後(法人税等調整額計上前)不一致

法人税等調整額計上後
ここで、連結上の税引前当期純利益は1,120で法人税等は408となってます。
法定実効税率をかけたものと異なっております。
これは、連結修正で貸倒引当金繰入額100の戻しを計上したことにより、税引前当期純利益が増加したことによります。
そのため、増加分を法人税等調整額を計上して調整します。

法人税等調整額 40①  繰延税金負債 40

①100(貸倒引当金繰入額)×40%(法人税等実効税率)
連結 修正後(法人税等調整額計上後)一致

法人税等調整額計上後、法定実効税率をかけた場合と一致しました。



非支配株主持分負担

連結修正仕訳による損益変動分を、持株比率で非支配株主に振替
収益100(減価償却費の減額)+費用40(法人税等調整額)=利益60
利益60に支配株主持分割合20%を非支配株主持分に増額します。

非支配株主損益 12① 非支配株主持分 12
            当期変動額

①60×20%=12
連結 修正後(法人税等調整額計上後)非支配株主分振替

 

関連記事

 

 

シェアする

  • このエントリーをはてなブックマークに追加

フォローする