社債(買入償還)





定額法

翌期に償還予定

1期 発行時

当期首4月1日に発行
額面金額:1,000
払込金額:100円につき96円

現金預金 960  社債 960




1期期中 買入償還

額面金額200を9月末に100円につき96円で買入償還
クーポン利子率は1%

クーポン利子
社債利息 1① 現金預金 1

①200×1%×6ヶ月÷12ヶ月

金利調整差額
社債利息 2① 社債 2

①960×200÷1,000=192
(200‐192)×6ヶ月÷24ヶ月=2

買入償還
社債 194②  現金預金 192①
      社債償還益 2③

①200×96÷100
②192(償還分期首価額)+2(期首から償還日までの金利調整差額)
③差額



1期 決算時

利払日:3月
クーポン利子率:1%
額面金額:1,000
払込金額:960

クーポン利子

社債利息 8①  現金預金 8

①利息:8=800(額面金額)×1%

金利調整差額
社債利息 16①  社債 16

①金利調整差額:[800‐800×96÷100]×12(ヶ月)÷24(ヶ月)



2期 決算時(満期償還)

利払日:3月
クーポン利子率:1%

クーポン利子
社債利息 8①  現金預金 8

①利息:8=800×1%

金利調整差額
社債利息 16①  社債 16

①金利調整差額:[800‐800×96÷100]×12(ヶ月)÷24(ヶ月)

社債満期償還
社債 800  現金預金 800





定率法

翌期に償還予定

1期 発行時

当期首4月1日に発行
額面金額:1,000
払込金額:100円につき96円

現金預金 960  社債 960




1期期中 買入償還

額面金額200を9月末に100円につき96円で買入償還
クーポン利子率は1%

クーポン利子
社債利息 1① 現金預金 1

①200×1%×6ヶ月÷12ヶ月

実効利子率は3.1%
少数の場合は四捨五入。

金利調整差額

社債利息 2① 社債 2

①960×200÷1,000=192
192×3.1%×6ヶ月÷12ヶ月=2.97→3
3-1(クーポン利子)=2

買入償還
社債 194②  現金預金 192①
      社債償還益 2③

①200×96÷100
②192(償還分期首価額)+2(期首から償還日までの金利調整差額)
③差額



1期 決算時

利払日:3月
クーポン利子率:1%
額面金額:1,000
払込金額:960

クーポン利子
社債利息 8①  現金預金 8

①利息:8=800(額面金額)×1%

実効利子率は3.1%
少数の場合は四捨五入。
金利調整差額

社債利息 16①  社債 16

①800×96÷100=768
768×3.1%-8=15.80→16



2期 決算時(満期償還)

利払日:3月
クーポン利子率:1%

クーポン利子
社債利息 8①  現金預金 8

①利息:8=800×1%

金利調整差額
社債利息 16①  社債 16

①金利調整差額:
(768+16)×3.1%-8=16.30→16

社債満期償還
社債 800  現金預金 800

 

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