社債 利息法





資料

3年後に償還予定
当期首4月1日に発行
額面金額:10,000
払込金額:9,500
実行利子率:2.76%
クーポン利子率:1%
社債利息法 1期目 期首






1期 発行時

当期首に社債を発行した。
額面金額:10,000
払込金額:9,500

現金預金 9,500  社債 9,500

10社債利息法 1期目 時系列





1期目 クーポン利息受取時

クーポン利息

期末にクーポン利子を受け取った

???  現金預金 100①
     ???

①クーポン受取額は、社債額面×クーポン利子率です。
100=10,000×1%




実際利子の算定

B/S上の社債に、実行利子率(クーポン利子と金利調整差額を合計)の算定をします。

社債利息 262①  現金預金 100
         ???

①払込金額×実行利子率
9,500×2.76%=262(小数点以下四捨五入)

13 社債利息法 1期目 実行利子率




金利調整差額

社債利息 262  現金預金 100
         社債   162①

①差額
全体の利息である実行利子率に、クーポン利息を差引いた金額が、金利調整差額となります。




B/S、P/L(一部)

11 社債利息法 1期目 期末BSPL





2期目 当期首B/S(一部)

20社債利息法 2期目 期首

21社債利息法 2期目 時系列







2期目 クーポン利息受取時

クーポン利息

期末にクーポン利子を受け取った

???  現金預金 100①
     ???

①クーポン受取額は、社債額面×クーポン利子率です。
10,000×1%




実際利子の算定

B/S上の社債に、実行利子率(クーポン利子と金利調整差額を合計)の算定をします。

社債利息 267①  現金預金 100
         ???

①払込金額×実行利子率
9,662×2.76%=267(小数点以下四捨五入)
 となります。
なお、実行利子をかける金額は、現在B/Sの社債金額になります。

23 社債利息法 2期目 実行利子率




金利調整差額

全体の利息である実行利子率に、クーポン利息を差引いた金額が、金利調整差額となります。

社債利息 267  現金預金 100
         社債   167①

①差額




2期目 B/S、P/L(一部)

25社債利息法 2期目 期末BSPL






3期目 当期首B/S(一部)

30社債利息法 3期目 期首

31社債利息法 3期目 時系列






3期目 クーポン利息受取時

クーポン利息

期末にクーポン利子を受け取った

???  現金預金 100①
     ???

①クーポン受取額は、社債額面×クーポン利子率です。
10,000×1%




実際利子の算定

B/S上の社債に、実行利子率(クーポン利子と金利調整差額を合計)の算定をします。

社債利息 271①  現金預金 100
         ???

①払込金額×実行利子率
9,829×2.76%=271(小数点以下四捨五入)
なお、実行利子をかける金額は、現在B/Sの社債金額になります。




金利調整差額

全体の利息である実行利子率に、クーポン利息を差引いた金額が、金利調整差額となります。

社債利息 271  現金預金 100
         社債   171①

①差額
33 社債利息法 3期目 実行利子率




金利調整差額 計上後

35社債利息法 3期目 BSPL 金利調整差額計上後






社債 満期償還

当期末で発行した社債が満期になったので、償還します。

社債 10,000 現金 10,000

36社債利息法 3期目 BSPL 期末

 

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