為替予約（独立処理）

仕訳一覧

輸入時

1年2月に商品10ドルを輸入。
直物為替相場は1ドル＝90円。
5ヶ月後の支払予定。

借方	金額	貸方	金額
仕入	900	買掛金	900①

①10（ドル）×＠90円

為替予約時

1年3月1日に先月の10ドルの買掛金に対して、1ドル＝95円で為替予約。
予約時の直物為替相場は1ドル＝100円

買掛金

借方	金額	貸方	金額
仕訳なし

為替予約

借方	金額	貸方	金額
仕訳なし①

①（現在先物為替相場95－取得時先物為替相場95）×10＝0
当日なので、現在の先物為替相場と取得時先物為替相場は同じなので差額はゼロです。
そのため、仕訳は必要ありません。

決算時

直物為替：輸入時1ドル＝90円から決算時1ドル＝105円。
先物為替相場：為替予約時1ドル＝95円から決算時1ドル＝101円。

買掛金

まず、買掛金から見ていきます。
買掛金は、直物為替相場でおこないます。

売買成約時は1ドル90でしたが、決算時には、1ドル105になっています。
すなわち、売買成立時では＠90×10ドルで900分の支払だったが、決算時には、＠105×10ドルで1,050分となっているので、差額を計上します。

借方	金額	貸方	金額
為替差損	150	買掛金	150①

・取得時レート＠90×10ドル＝900
・決算時レート＠105×10ドル＝1,050
900→1,050で＋150上昇

為替予約

次に為替予約を見ていきます。

為替予約の締結時には、1ドル95でしたが、決算時には1ドル101となりました。
すなわち、為替予約締結時＠95×10ドル＝950が、決算時には＠101×10ドル＝1,010の時価となったので、差額を計上します。

借方	金額	貸方	金額
為替予約	60①	為替差益	60

・為替予約時レート＠95×10ドル＝950
・決算時レート＠101×10ドル＝1,010
950→1,010で＋60上昇

為替差益、為替差損の相殺消去

借方	金額	貸方	金額
為替差益	60①	為替差損	60

①為替差損と為替差益が発生した場合は相殺します。

決済時

買掛金

直物為替：決済時1ドル＝110円。

借方	金額	貸方	金額
買掛金	1,050②	現金預金	1,100①
為替差損	50③	―	―

①110（決済時直物レート）×10ドル
②買掛金計上額（900＋150）＝1,050
③差額

為替予約

借方	金額	貸方	金額
現金預金	150①	為替予約	60②
―	―	為替差益	90③

①[110（決済時先物レート）－101（前期決算時先物レート）]×10ドル
これで、為替予約は前期決算時60で、決済時＋90で合計150となりました。

決済時には、

借方	金額	貸方	金額
現金預金	150	為替予約	150

となります。

為替予約の考え方

この為替予約は、現金預金（外貨）に変えてみるとわかりやすいかもしれません。

為替予約時

借方	金額	貸方	金額
現金預金 （外貨）	950①	現金預金 （円貨）	950①

①＠95×10ドル

決算時

借方	金額	貸方	金額
現金預金 （外貨）	60①	為替差益	60

・取得時レート＠95×10ドル＝950
・決算時レート＠101×10ドル＝1,010
950→1,010で＋60時価が上昇

決済時

借方	金額	貸方	金額
現金預金 （外貨）	90①	為替差益	90

・決算時レート＠101×10ドル＝1,010
・決済時レート＠110×10ドル＝1,100
1,010→1,100で＋90時価が上昇

外貨を円貨へ

借方	金額	貸方	金額
現金預金 （円貨）	150	現金預金 （外貨）	150

①A決済時レート＠110×10ドル＝1,100
　B取得時レート＠95×10ドル＝950
取得時950→決済時1,100で現金が160増加