為替予約(独立処理)

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為替予約とは
外国為替の業務を行う銀行との間で、企業が将来に外貨と日本円を交換するときに適用される為替相場を、現時点で前もって契約しておくことをいいます。

為替予約の会計処理には、独立処理と振当処理があります。
独立処理とは
外貨取引と為替予約を別個の取引とみなして会計をおこなう方法をいいます。



仕訳一覧
為替予約(仕訳一覧)






輸入時

1年2月に商品10ドルを輸入。
直物為替相場は1ドル=90円。
5ヶ月後の支払予定。
10独立 輸入時

借方 金額 貸方 金額
仕入 900 買掛金 900①

①10(ドル)×@90円

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為替予約時

1年3月1日に先月の10ドルの買掛金に対して、1ドル=95円で為替予約。
予約時の直物為替相場は1ドル=100円
20独立 為替予約時




買掛金

借方 金額 貸方 金額
仕訳なし




為替予約

借方 金額 貸方 金額
仕訳なし①

①(現在先物為替相場95-取得時先物為替相場95)×10=0
当日なので、現在の先物為替相場と取得時先物為替相場は同じなので差額はゼロです。
そのため、仕訳は必要ありません。

決算時

直物為替:輸入時1ドル=90円から決算時1ドル=105円。
先物為替相場:為替予約時1ドル=95円から決算時1ドル=101円。


買掛金

まず、買掛金から見ていきます。
買掛金は、直物為替相場でおこないます。
30決算時 買掛金

売買成約時は1ドル90でしたが、決算時には、1ドル105になっています。
すなわち、売買成立時では@90×10ドルで900分の支払だったが、決算時には、@105×10ドルで1,050分となっているので、差額を計上します。

借方 金額 貸方 金額
為替差損 150 買掛金 150①

・取得時レート@90×10ドル=900
・決算時レート@105×10ドル=1,050
900→1,050で+150上昇




為替予約

次に為替予約を見ていきます。

為替予約の締結時には、1ドル95でしたが、決算時には1ドル101となりました。
すなわち、為替予約締結時@95×10ドル=950が、決算時には@101×10ドル=1,010の時価となったので、差額を計上します。

借方 金額 貸方 金額
為替予約 60① 為替差益 60

・為替予約時レート@95×10ドル=950
・決算時レート@101×10ドル=1,010
950→1,010で+60上昇




為替差益、為替差損の相殺消去

借方 金額 貸方 金額
為替差益 60① 為替差損 60

①為替差損と為替差益が発生した場合は相殺します。
030331bspl独立処理

決済時

買掛金

直物為替:決済時1ドル=110円。
40決済時 買掛金

借方 金額 貸方 金額
買掛金 1,050② 現金預金 1,100①
為替差損 50③

①110(決済時直物レート)×10ドル
②買掛金計上額(900+150)=1,050
③差額




為替予約

45決済時 為替予約

借方 金額 貸方 金額
現金預金 150① 為替予約 60②
為替差益 90③

①[110(決済時先物レート)-101(前期決算時先物レート)]×10ドル
これで、為替予約は前期決算時60で、決済時+90で合計150となりました。

決済時には、

借方 金額 貸方 金額
現金預金 150 為替予約 150

となります。








為替予約の考え方

この為替予約は、現金預金(外貨)に変えてみるとわかりやすいかもしれません。

為替予約時

借方 金額 貸方 金額
現金預金
(外貨)
950① 現金預金
(円貨)
950①

①@95×10ドル


決算時

借方 金額 貸方 金額
現金預金
(外貨)
60① 為替差益 60

・取得時レート@95×10ドル=950
・決算時レート@101×10ドル=1,010
950→1,010で+60時価が上昇


決済時

借方 金額 貸方 金額
現金預金
(外貨)
90① 為替差益 90

・決算時レート@101×10ドル=1,010
・決済時レート@110×10ドル=1,100
1,010→1,100で+90時価が上昇


外貨を円貨へ

借方 金額 貸方 金額
現金預金
(円貨)
150 現金預金
(外貨)
150

①A決済時レート@110×10ドル=1,100
 B取得時レート@95×10ドル=950
取得時950→決済時1,100で現金が160増加