繰延・見越

2016年2月12日2018年11月9日

はじめに

仕訳の流れ

仕訳の流れは下記のようになります。

下記の残高試算表に載っている支払保険料の数字は、決算整理前なので、関係する仕訳は、
期首

期中(支払時)

となります。
それでは、1年間の支払保険料の算定方法から見ていきます。

資料

保険料は毎期同額を10月1日に1年分を前払い

期首

仕訳

期首の仕訳は、前期末に決算整理仕訳を戻した仕訳です。
当期

↑
前期

前期末分

それでは、前期末決算整理仕訳では、保険料の何ヶ月分を振り替えたのでしょうか。
時系列でみていきます。

下記のように当期の1月1日～9月30日の9ヶ月間を戻しています。

当期首

ということは、期首の振替では、9ヶ月分の支払保険料が含まれているという事です。

期中(支払時)

10月に1年分を支払っているので、12ヶ月分が含まれていることになります。

結果

支払保険料は何ヶ月分か

上記の結果から、決算整理前残高試算表の支払保険料には、21ヶ月分が含まれていることがわかりました。
当期首振替：9ヶ月
当期中支払：12ヶ月
計：21ヶ月

これで、1年分の保険料はいくらかを求めていきます。

1年分の保険料はいくらか

1か月分算定
最初に1か月分を出します。
決算整理前残高試算表の支払保険料2,100が、21ヶ月分なので、
決算整理前残高試算表の支払保険料÷21ヶ月で
2,100÷21＝100
となり、保険料1ヶ月分は100とわかりました。

1年分算定
次に、毎年1年分払っているので、12ヶ月かけます。
100（1ヶ月分）×12ヶ月＝1,200
これで、保険料1年分は1,200とわかりました。

決算整理後残高試算表

最後に決算整理後残高試算表まで作成します。
当期の10月に1年分の保険料を計上しています。
しかし、翌期の1月から9月分まで支払は翌期の費用なので、戻します。

①100（1ヶ月保険料）×9ヶ月分

決算整理後残高試算表

結果、決算整理後残高試算表は下記のようになりました。