資料
3年後に償還予定
当期首4月1日に発行
額面金額：10,000
払込金額：9,500
実行利子率：2.76％
クーポン利子率：1％
1期 発行時
当期首に社債を発行した。
額面金額：10,000
払込金額：9,500
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金預金 | 9,500 | 社債 | 9,500 |
1期目 クーポン利息支払時
クーポン利息
期末にクーポン利子を受け取った
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| ？？？ | ？？？ | 現金預金 | 100① |
| ― | ― | ？？？ | ？？？ |
①クーポン支払額は、社債額面×クーポン利子率です。
100＝10,000×1％
実際利子の算定
B/S上の社債に、実行利子率（クーポン利子と金利調整差額を合計）の算定をします。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 社債利息 | 262① | 現金預金 | 100 |
| ― | ― | ？？？ | ？？？ |
①払込金額×実行利子率
9,500×2.76％＝262（小数点以下四捨五入）
金利調整差額
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 社債利息 | 262 | 現金預金 | 100 |
| ― | ― | 社債 | 162① |
①差額
全体の利息である実行利子率に、クーポン利息を差引いた金額が、金利調整差額となります。
B/S、P/L（一部）
2期目 当期首B/S（一部）
2期目 クーポン利息支払時
クーポン利息
期末にクーポン利子を受け取った
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| ？？？ | ？？？ | 現金預金 | 100① |
| ― | ― | ？？？ | ？？？ |
①クーポン支払額は、社債額面×クーポン利子率です。
10,000×1％
実際利子の算定
B/S上の社債に、実行利子率（クーポン利子と金利調整差額を合計）の算定をします。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 社債利息 | 267① | 現金預金 | 100 |
| ― | ― | ？？？ | ？？？ |
①払込金額×実行利子率
9,662×2.76％＝267（小数点以下四捨五入）
となります。
なお、実行利子をかける金額は、現在B/Sの社債金額になります。
金利調整差額
全体の利息である実行利子率に、クーポン利息を差引いた金額が、金利調整差額となります。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 社債利息 | 267 | 現金預金 | 100 |
| ― | ― | 社債 | 167① |
①差額
2期目 B/S、P/L（一部）
3期目 当期首B/S（一部）
3期目 クーポン利息支払時
クーポン利息
期末にクーポン利子を受け取った
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| ？？？ | ？？？ | 現金預金 | 100① |
| ― | ― | ？？？ | ？？？ |
①クーポン支払額は、社債額面×クーポン利子率です。
10,000×1％
実際利子の算定
B/S上の社債に、実行利子率（クーポン利子と金利調整差額を合計）の算定をします。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 社債利息 | 271① | 現金預金 | 100 |
| ― | ― | ？？？ | ？？？ |
①払込金額×実行利子率
9,829×2.76％＝271（小数点以下四捨五入）
なお、実行利子をかける金額は、現在B/Sの社債金額になります。
金利調整差額
全体の利息である実行利子率に、クーポン利息を差引いた金額が、金利調整差額となります。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 社債利息 | 271 | 現金預金 | 100 |
| ― | ― | 社債 | 171① |
①差額
金利調整差額 計上後
社債 満期償還
当期末で発行した社債が満期になったので、償還します。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 社債 | 10,000 | 現金 | 10,000 |