消費税 前提条件
消費税は8％。
会計期間は1年4月1日～2年3月31日。
消費税 車両購入
購入時
期首に車両54（税込）で購入
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 車両 | 50 | 現金 | 54 |
| 仮払消費税 | 4 | － | － |
消費税 売上時
6月30日、商品216（税込）を売上
税抜方式
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売掛金 | 216 | 売上 | 200 |
| － | － | 仮受消費税等 | 16 |
消費税 税込方式
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売掛金 | 216 | 売上 | 216 |
消費税 仕入時
8月31日、商品108（税込）を仕入
税抜方式
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仕入 | 100 | 買掛金 | 108 |
| 仮払消費税等 | 8 | － | － |
税込方式
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仕入 | 108 | 買掛金 | 108 |
消費税 貸倒時
前期売上54（税込）が貸し倒れた。
売掛金で計上している。
税抜方式
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 貸倒引当金 | 50 | 売掛金 | 54 |
| － | － | 仮払消費税等 | 4 |
決算時 減価償却費計上
取得時車両300。
償却方法は定額法、6年で残存価額は0。
税抜方式
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 減価償却費 | 50① | 減価償却累計額 | 50 |
①300÷6（年）
税込方式
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 減価償却費 | 54① | 減価償却累計額 | 54 |
①324（車両）÷6（年）＝54
決算時 未払消費税等
税抜方式
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仮受消費税等 | 16 | 仮払消費税等 | 8 |
| 未払消費税等 | 8 | － | － |
税込方式
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 租税公課 | 8 | 未払消費税等 | 8 |
法人税等
外形標準課税
所得割：法人税、住民税および事業税
付加価値割・資本割：販売費及び一般管理費（租税公課）
中間納付時
法人税、住民税及び事業税550を納付。
うち、外形標準課税の付加価値割、資本割は50
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 法人税等 | 500 | 現金預金 | 550 |
| 租税公課 | 50 | － | － |
受取利息入金時
受取利息80が入金。源泉税20が控除されている。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金預金 | 80 | 受取利息 | 100 |
| 法人税等 | 20 | － | － |
決算時
法人税、住民税及び事業税の当期計上額は1,000。
うち、外形標準課税の付加価値割、資本割は110
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 法人税等 | 370① | 未払法人税等 | 400③ |
| － | － | 租税公課 | 60② |
①1,000（法人税等当期計上額）－110（外形標準課税の付加価値割、資本割）－500（中間納付）－20（源泉所得税）＝370
②110－50（中間納付）＝60
③合計