退職給付の構成
前提条件
退職給付債務：当期首9,852
当期末実績10,543
年金資産時価：当期首5,000
当期末実績5,460
年金掛金支払額：450
勤務費用：394
割引率：1.5％
期待運用収益率：1％
数理計算上の差異は10年、定額法で処理。
期中
年金掛金支払い
年金掛金450を支払い
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 退職給付引当金 | 450 | 現金預金 | 450 |
決算時
退職給付費用の計上
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 退職給付費用 | 491① | 退職給付引当金 | 491 |
①勤務費用：＋394
利息費用：9,852×1.5％＝＋147
期待運用収益（△）：5,000×1％＝△50
計：491
数理計算上の差異
年金資産
見込（計上額）5,500－実績5,460＝40（過剰計上分）
退職給付債務から年金資産を減額したものが退職給付引当金です。
年金資産を過剰計上しているということは、退職給付引当金を減額しすぎているということです。
そのため、過剰計上の場合には退職給付引当金を増額します。
退職給付債務
見込（計上額）10,393－実績10,543＝△150（計上不足額）
合計
年金資産△40＋退職給付債務△150＝△190
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 退職給付費用 | 19① | 退職給付引当金 | 19 |
①190（数理計算上の差異）÷10（年）