本支店会計(個別決算)





概要

個別決算と合併財務諸表

本支店会計として、本店・支店別で個々の損益を求める個別決算と、本店と支店を合算する合併財務諸表があります。
本記事では、本店・支店別で個々の損益を求める個別決算を見ていきます。


個別決算と合併財務諸表(個別決算)




個別決算の流れ

本支店会計の決算時における処理の流れを図にしました。


0本支店 流れ






前提条件

1決算整理前残高試算表












未達取引

1本支店流れ(個別決算)未達取引

本店から支店へ売上100が、支店側で未着のため未仕訳
支店側

本店より仕入 100  本店 100

1-2決算整理前残高試算表 未達(一致)





決算整理(本店・支店)

2本支店流れ(個別決算)決算整理

支店

売上原価算定
本店の期末商品:250
支店の期末商品:165(すべて本店からの仕入分。未達分は含まず。)
本店は支店売上時に10%利益を乗せて販売している。

仕入 100   繰越商品 100
仕入 500   本店より仕入 500①
繰越商品 265② 仕入 265

①本店より仕入れを仕入に振替
100(未達分)+400(決算整理前残高試算表)
100(未達分)+165(期末商品)

減価償却費
定額法で残存価額はゼロ、5年処理。

減価償却費 40① 減価償却累計額 40

①200÷5(販管費へ)




本店

売上原価算定
本店の期末商品:250
支店の期末商品:165(すべて本店からの仕入分)
本店は支店売上時に10%利益を乗せて販売している。

仕入 200     繰越商品 200
繰越商品 250   仕入 250

減価償却費
定額法で残存価額はゼロ、5年処理。

減価償却費 80① 減価償却累計額 80

①400÷5(販管費へ)

2決算整理後残高試算表





決算振替

3本支店流れ(個別決算)決算振替




支店の収益・費用を損益勘定に振替

売上 600  損益 600①
損益 575②  仕入  485
       販管費 90

①収益
②費用




支店損益を本店に振替

支店には、純資産はありません。そのため、支店の損益は本店に純資産(繰越利益)に組み入れます。
支店 損益

損益 25  本支店 25

支店損益




本店の収益・費用を損益へ振替

売上 1,100   損益 1,500①
支店へ売上 400
損益 930②   仕入 500
        販管費 430

①収益
②費用




繰延内部利益 振替

支店の期末棚卸分に含まれる本店が上乗せした利益を控除します。

繰延内部利益③ 10① 繰延内部利益戻入④ 10
繰延内部利益控除④ 24② 繰延内部利益③ 24

①前期計上分 試算表から
②[支店の期末棚卸(本店からの仕入)+未達分(本店から)]×利益率÷(1+利益率)
=(165+100)×0.1÷1.1
=24.09→24(1円未満切捨)
③B/S項目
④P/L項目




繰延内部利益戻入・控除 振替

上記では、本店が支店に売上時に乗せた利益を控除する仕訳でした。
すなわち、利益を計上した本店で、繰延内部利益戻入・控除を計上します。

今回求められているのは損益ですので、P/L科目である、繰延内部利益戻入と、繰延内部利益控除を損益に振替えます。

繰延内部利益戻入 10  損益 10
損益 24 繰延内部利益控除 24

本店損益

 

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