満期保有目的債券





満期保有目的債券とは
満期まで所有する意図をもって保有する社債、その他の債券をいいます。
表示区分は、満期の到来が1年超の場合には投資その他の資産に属し、満期の到来が1年以内の場合には、流動資産に属します。
一覧表 満期保有目的債券
金額は、取得原価で計上します。
債券金額と異なる金額で取得した場合で、差額が金利の調整と認められるときは、償却原価法に基づいて加減算して貸借対照表価額とします。





定額法

取得原価:9,800円
額面金額:10,000円
クーポン利子率・利払日:5%、6月、12月
実行利子率:6.08%
決算日:12月
取得日:1月1日
満期:翌期末



1年目 期中

取得時
満期保有目的債券 9,800 現金預金 9,800


利払日
現金預金 250 有価証券利息 250①

①10,000(額面金額)×5%×6(ヶ月)÷12(ヶ月)



1年目 期末

利払日
現金預金 250 有価証券利息 250①

①10,000(額面金額)×5%×6(ヶ月)÷12(ヶ月)

金利調整差額の償却
満期保有目的債券 100① 有価証券利息 100

①10,000(額面金額)-9,800(取得価額)×12(経過月数)÷24(満期月数)



2年目 期中

利払日
現金預金 250 有価証券利息 250①

①10,000(額面金額)×5%×6(ヶ月)÷12(ヶ月)



2年目 期末

利払日
現金預金 250 有価証券利息 250①

①10,000(額面金額)×5%×6(ヶ月)÷12(ヶ月)

金利調整差額の償却
満期保有目的債券 100① 有価証券利息 100

①(10,000-9,800)×12÷2





利息法

取得原価:9,800円
額面金額:10,000円
クーポン利子率・利払日:5%、6月、12月
実行利子率:6.08%
決算日:12月
取得日:1月1日
満期:翌期末



1年目 期中

取得時
満期保有目的債券 9,800 現金預金 9,800


利払日
現金預金 250  有価証券利息 250①

①10,000(額面金額)×5%×6(ヶ月)÷12(ヶ月)

金利調整差額の償却
満期保有目的債券 48① 有価証券利息 48

①9,800(帳簿価額)×6.08%(実行利子率)×6(ヶ月)÷12(ヶ月)=298
298-250(有価証券利息分)=48




1年目 期末

利払日
現金預金 250 有価証券利息 250①

①10,000(額面金額)×5%×6(ヶ月)÷12(ヶ月)

金利調整差額の償却
満期保有目的債券 49① 有価証券利息 49

①(9,800+48)(帳簿価額)×6.08%(実行利子率)×6(ヶ月)÷12(ヶ月)=299
299-250(有価証券利息分)=49




2年目 期中

利払日
現金預金 250  有価証券利息 250①

①10,000(額面金額)×5%×6(ヶ月)÷12(ヶ月)

金利調整差額の償却
満期保有目的債券 51① 有価証券利息 51

①(9,800+48+49)(帳簿価額)×6.08%(実行利子率)×6(ヶ月)÷12(ヶ月)=301
301-250(有価証券利息分)=51




2年目 期末

利払日
現金預金 250  有価証券利息 250①

①10,000(額面金額)×5%×6(ヶ月)÷12(ヶ月)

金利調整差額の償却
満期保有目的債券 52① 有価証券利息 52

①(9,800+48+49+51)(帳簿価額)×6.08%(実行利子率)×6(ヶ月)÷12(ヶ月)=302
302-250(有価証券利息分)=52




 

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