満期保有目的債券

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満期保有目的債券とは
満期まで所有する意図をもって保有する社債、その他の債券をいいます。
表示区分は、満期の到来が1年超の場合には投資その他の資産に属し、満期の到来が1年以内の場合には、流動資産に属します。
一覧表 満期保有目的債券


会計基準

満期保有目的の外貨建債券については、決算時の為替相場による円換算額を付する。

外貨建取引等会計処理基準 一 外貨建取引 2.決算時の処理 (1)換算方法 ③外貨建有価証券 イ より



外貨建金銭債権債務及び外貨建債券について償却原価法を適用する場合における償却額は、外国通貨による償却額を期中平均相場により円換算した額による。

外貨建取引等会計処理基準 注9 償却原価法における償却額の換算について より



満期まで所有する意図をもって保有する社債その他の債券(以下「満期保有目的債券」という。)は、取得原価をもって貸借対照表価額とする。ただし、債券を債券金額より低い価額又は高い価額で取得した場合において、取得価額と債券金額との差額の性格が金利の調整と認められるときは、償却原価法に基づいて算定された価額をもって貸借対照表価額としなければならない。

金融商品に関する会計基準 Ⅳ.金融資産及び金融負債の貸借対照表価額等 2.有価証券 (1)売買目的有価証券 15. より

定額法

取得原価:9,800円
額面金額:10,000円
クーポン利子率・利払日:5%、6月、12月
実行利子率:6.08%
決算日:12月
取得日:1月1日
満期:翌期末



1年目 期中

取得時
満期保有目的債券 9,800 現金預金 9,800


利払日
現金預金 250 有価証券利息 250①

①10,000(額面金額)×5%×6(ヶ月)÷12(ヶ月)



1年目 期末

利払日
現金預金 250 有価証券利息 250①

①10,000(額面金額)×5%×6(ヶ月)÷12(ヶ月)

金利調整差額の償却
満期保有目的債券 100① 有価証券利息 100

①10,000(額面金額)-9,800(取得価額)×12(経過月数)÷24(満期月数)



2年目 期中

利払日
現金預金 250 有価証券利息 250①

①10,000(額面金額)×5%×6(ヶ月)÷12(ヶ月)



2年目 期末

利払日
現金預金 250 有価証券利息 250①

①10,000(額面金額)×5%×6(ヶ月)÷12(ヶ月)

金利調整差額の償却
満期保有目的債券 100① 有価証券利息 100

①(10,000-9,800)×12÷2

利息法

取得原価:9,800円
額面金額:10,000円
クーポン利子率・利払日:5%、6月、12月
実行利子率:6.08%
決算日:12月
取得日:1月1日
満期:翌期末



1年目 期中

取得時
満期保有目的債券 9,800 現金預金 9,800


利払日
現金預金 250  有価証券利息 250①

①10,000(額面金額)×5%×6(ヶ月)÷12(ヶ月)

金利調整差額の償却
満期保有目的債券 48① 有価証券利息 48

①9,800(帳簿価額)×6.08%(実行利子率)×6(ヶ月)÷12(ヶ月)=298
298-250(有価証券利息分)=48




1年目 期末

利払日
現金預金 250 有価証券利息 250①

①10,000(額面金額)×5%×6(ヶ月)÷12(ヶ月)

金利調整差額の償却
満期保有目的債券 49① 有価証券利息 49

①(9,800+48)(帳簿価額)×6.08%(実行利子率)×6(ヶ月)÷12(ヶ月)=299
299-250(有価証券利息分)=49




2年目 期中

利払日
現金預金 250  有価証券利息 250①

①10,000(額面金額)×5%×6(ヶ月)÷12(ヶ月)

金利調整差額の償却
満期保有目的債券 51① 有価証券利息 51

①(9,800+48+49)(帳簿価額)×6.08%(実行利子率)×6(ヶ月)÷12(ヶ月)=301
301-250(有価証券利息分)=51




2年目 期末

利払日
現金預金 250  有価証券利息 250①

①10,000(額面金額)×5%×6(ヶ月)÷12(ヶ月)

金利調整差額の償却
満期保有目的債券 52① 有価証券利息 52

①(9,800+48+49+51)(帳簿価額)×6.08%(実行利子率)×6(ヶ月)÷12(ヶ月)=302
302-250(有価証券利息分)=52