キャッシュ・フロー計算書　間接法③　資産・負債

はじめに

キャッシュ・フロー計算書の直接法と間接法は、下記の図のように営業キャッシュ・フローの小計までが異なり、小計以降は同じ様式・計算方法になります。

間接法の調整項目は次の３つがあります。
①営業外損益、特別損益
②非資金損益項目
③資産・負債の増減

①営業外損益、特別損益、②非資金損益項目とみてきました。

間接法の小計までの最後は、③資産・負債の増減項目を見ていきます。

わかりやすくするため、売上と債権回収だけの取引とします。

営業収入は、債権の回収が現金の動きになります。
債権回収高はどのように算定するのでしょうか。
最初に債権の流れから見ていきます。

前期末債権＋当期売上債権‐債権回収高‐貸倒高＝当期末債権

→債権回収高＝前期末債権－当期末債権－貸倒高＋当期売上債権

税引前当期純利益に、すでに売上高1,000が計上されています。

なので、
債権回収高＝（前期末債権－当期末債権）－貸倒高＋~~当期売上債権~~
となり、
①前期末債権－当期末債権
②貸倒高
を計上すれば債権回収高と一致するはずです。
それではまず、①前期末債権－当期末債権から見てきます。

科目
債権が前期末100、当期末200と増加しています。

このため、科目は
売上債権の増加額
となります。

金額
前期末債権－当期末債権
で求めるので、
100－200＝△100
となりました。

貸倒引当金の増加額　10
売上債権の増加額　△100
となりました。
この金額は債権回収高と一致してるか検証してみます。

前期末債権＋当期売上債権－債権回収高－貸倒高＝当期末債権

100＋1,000－X－20＝200
X＝100＋1,000－20－200
X＝880
債権回収高は880となりました。
これで、債権回収高と小計と一致しました。