(当期純)利益とお金のズレはなにか?

1年間経営をして、本日、顧問税理士事務所の人が来ました。

顧問担当者
顧問担当者

こちらが、〇年度の貸借対照表と損益計算書になります。

経営者
経営者

お、〇年度の当期純利益は1,000万円か。
これを元手に、1,000万円の機械を買って更に増産するか!

 

顧問担当者
顧問担当者

しかし社長。実際の現金はそこまでありません。

経営者
経営者

利益が増えた分は、そのまま現金に反映するわけではないのか。

顧問担当者
顧問担当者
そのとおりです。
それでは、(当期純)利益の数字と、現金預金のずれを見ていきましょう。

 

このずれを見ていくには、キャッシュフロー計算書の間接法を理解していると、説明ができます。
それでは、簡単な仕訳で、「利益」と「お金」のズレを見ていきましょう。

(わかりやすくするため税金も考えない!)

仕訳

仕入

当期、商品を500万円仕入れた。
うち、50万円未払い。

借方 金額(万円) 貸方 金額(万円)
仕入 500 現金預金 450
買掛金 50

 

売上

当期、1,510万円売上げた。
うち、150万円未入金。

借方 金額(万円) 貸方 金額(万円)
現金預金 1,360 売上 1,510
売掛金 150

 

減価償却費

期末に減価償却費10万円を計上した。

借方 金額(万円) 貸方 金額(万円)
減価償却費 10 減価償却累計額 10

これで、1年の仕訳ができました。
実際に貸借対照表、損益計算書を見ていきましょう。

 

貸借対照表、損益計算書

貸借対照表
現金預金 80 買掛金 50
売掛金 150
有形 固定資産 30 純資産
減価償却累計額 △ 10 資本金 200
総資産 250 負債・純資産合計 250
損益計算書
売上 1510
仕入 500
売上総利益 1010
減価償却費 10
営業利益 1000
税引前当期純利益 1000
税引後当期純利益 1000

 

それでは、ひとつずつ仕訳からキャッシュ・フロー計算書の間接法を見ていきます。

 

キャッシュ・フロー計算書(間接法)

税金等調整前当期純利益から始まるということは?

キャッシュ・フロー計算書の間接法は、税引前当期純利益から始まります。

税金等調整前当期純利益

ということは、
税金等調整前
となります。

言い換えれば、
税金等調整前当期純利益 1,000
の内訳は、
・売上 1,510
・仕入 -500
・減価償却費 -10
ということになるのです。

ここから、現金の収入、支出していないものを調整していくのです。
このように考えるとわかりやすいのではないでしょうか。

それでは1科目ずつ見ていきましょう。