資料
社債発行から3年後に償還予定
当期首4月1日に発行
額面金額:10,000
払込金額:9,500
実行利子率:2.76%
クーポン利子率:1%
1期目
社債発行時
当期首に社債を発行した。
額面金額:10,000
払込金額:9,500
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
---|---|---|---|
現金預金 | 9,500 | 社債 | 9,500 |
1期 利払時
クーポン利子率:1%
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
---|---|---|---|
社債利息 | 100① | 現金預金 | 100 |
①10,000(額面金額)×1%
1期 決算時
社債発行から3年後に償還予定
額面金額:10,000
払込金額:9,500
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
---|---|---|---|
社債利息 | 166① | 社債 | 166 |
①金利調整差額:(10,000‐9,500)×12(ヶ月)÷36(ヶ月)
2期目
利払時
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
---|---|---|---|
社債利息 | 100① | 現金預金 | 100 |
①10,000(額面金額)×1%
2期 決算時
社債発行から3年後に償還予定
額面金額:10,000
払込金額:9,500
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
---|---|---|---|
社債利息 | 166① | 社債 | 166 |
①金利調整差額:(10,000‐9,500)×12(ヶ月)÷36(ヶ月)
3期目
利払時
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
---|---|---|---|
社債利息 | 100① | 現金預金 | 100 |
①10,000(額面金額)×1%
3期 決算時
社債発行から3年後に償還予定
額面金額:10,000
払込金額:9,500
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
---|---|---|---|
社債利息 | 168① | 社債 | 168 |
①残額を計上
金利調整差額は、今期償還なので帳簿残高が10,000になるはずです。
しかし金利調整差額分を1期目、2期目と同様に行うと
(10,000‐9,500)×12(ヶ月)÷36(ヶ月)=166
9,832(当期首社債金額)+166(金利調整差額)=9,998
となります。
これは金利調整差額計算時に端数が生じていたためです。
そのため満期償還時には、差額で計上します。
社債額面ー(払込金額+1期目金利調整差額+2期目金利調整差額)
10,000-(9,500+166+166)=168
社債 満期償還
当期末で発行した社債が満期になったので、償還します。
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
---|---|---|---|
社債 | 10,000 | 現金 | 10,000 |