資料
社債発行から3年後に償還予定
当期首4月1日に発行
額面金額：10,000
払込金額：9,500
実行利子率：2.76％
クーポン利子率：1％
1期目
社債発行時
当期首に社債を発行した。
額面金額：10,000
払込金額：9,500
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金預金 | 9,500 | 社債 | 9,500 |
1期 利払時
クーポン利子率：1％
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 社債利息 | 100① | 現金預金 | 100 |
①10,000（額面金額）×1％
1期 決算時
社債発行から3年後に償還予定
額面金額：10,000
払込金額：9,500
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 社債利息 | 166① | 社債 | 166 |
①金利調整差額：（10,000‐9,500）×12（ヶ月）÷36（ヶ月）
2期目
利払時
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 社債利息 | 100① | 現金預金 | 100 |
①10,000（額面金額）×1％
2期 決算時
社債発行から3年後に償還予定
額面金額：10,000
払込金額：9,500
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 社債利息 | 166① | 社債 | 166 |
①金利調整差額：（10,000‐9,500）×12（ヶ月）÷36（ヶ月）
3期目
利払時
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 社債利息 | 100① | 現金預金 | 100 |
①10,000（額面金額）×1％
3期 決算時
社債発行から3年後に償還予定
額面金額：10,000
払込金額：9,500
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 社債利息 | 168① | 社債 | 168 |
①残額を計上
金利調整差額は、今期償還なので帳簿残高が10,000になるはずです。
しかし金利調整差額分を1期目、2期目と同様に行うと
（10,000‐9,500）×12（ヶ月）÷36（ヶ月）＝166
9,832（当期首社債金額）+166（金利調整差額）=9,998
となります。
これは金利調整差額計算時に端数が生じていたためです。
そのため満期償還時には、差額で計上します。
社債額面ー（払込金額＋1期目金利調整差額＋2期目金利調整差額）
10,000-（9,500＋166＋166）＝168
社債 満期償還
当期末で発行した社債が満期になったので、償還します。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 社債 | 10,000 | 現金 | 10,000 |
