外貨取引は、原則として、当該取引発生時の為替相場による換算額を用います。
決算時の処理
外国通貨
外国通貨については、決算時の為替相場による換算額を用います。
貨建金銭債権債務
外貨建て金銭債権債務については、決算時の為替相場による換算額を用います。
換算差額の処理
決算時における換算によって生じた換算差額は、原則として、当期の為替差損益として処理します。
決済に伴う損益の処理
外貨建金銭債権債務の決済に伴って生じた損益は、原則として、当期の為替差損益として処理します。
SR（スポットレート） ：直物取引相場
FR（フォーワードレート） ：先物取引相場
HR（ヒストリカルレート） ：取引時相場
CR（カーレントレート） ：決算時相場
AR（アベレージレート） ：期中平均相場
HC（ヒストリカルコスト） ：外国通貨による原価
CC（カレントコスト） ：外国通貨による時価原価
輸出時
輸出時
外国に20ドルで輸出
１ドル＝100
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売掛金 | 2,000① | 売上 | 2,000 |
①@100×20ドル
入金時
売掛金20ドルのうち、10ドルが入金
１ドル＝90
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金預金 | 900② | 売掛金 | 1,000① |
| 為替差損 | 100③ | － | － |
①＠100×10ドル
②＠90×10ドル
③差額
決算時
10ドルが未決済
1ドル＝110
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売掛金 | 100① | 為替差益 | 100 |
①(@110-@100)x10ドル
決算時100増加しているので、売掛金を増加させる
輸入時
輸入時
外国から10ドルを掛けで輸入。
1ドル=100
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仕入 | 1,000 | 買掛金 | 1,000① |
①@100×10ドル
支払時
買掛金10ドルのうち1ドルを支払
1ドル=90
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 買掛金 | 100① | 現金預金 | 90② |
| － | － | 為替差益 | 10③ |
①仕入時レート@100×1ドル
②支払時レート@90×1ドル
③差額
決算時
9ドルが未決済
1ドル=110
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 為替差損 | 90 | 買掛金 | 90① |
①(@110-@100)x9ドル
決算時90増加しているので買掛金を増加させる
前受金を受取った場合
前受金受取時
外国企業A社に商品を販売する契約し、前受金1ドルが入金。
為替相場は1ドル＝100
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金預金 | 100① | 前受金 | 100 |
①@100×1ドル
販売時
外国企業A社に商品10ドルを販売し、前受金との差額は掛けとした。
為替相場は1ドル＝105
前受金分
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 前受金 | 100① | 売上 | 100 |
①販売時に振替。前受金は非貨幣なので再評価は行わない。
売掛金分
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売掛金 | 945① | 売上 | 945 |
①@105×[（10ドルー1ドル（前受金）]
売掛金入金時
売掛金残額9ドルが入金。
為替相場は1ドル＝110
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金預金 | 990① | 売掛金 | 945 | － | － | 為替差益 | 45② |
①@110×9ドル＝990
②差額