外貨建有価証券 仕訳まとめ
売買目的有価証券
会計基準
時価の変動により利益を得ることを目的として保有する有価証券（以下「売買目的有価証券」という。）は、時価をもって貸借対照表価額とし、評価差額は当期の損益として処理する。
期末評価の求め方
（期末時価－取得原価）×決算時為替相場
仕訳 決算時
当期首に売買目的で有価証券10ドルを、1ドル＝90円で取得。
期末時価は11ドルで、期末時1ドル＝100円
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 有価証券 | 200① | 有価証券評価損益 | 200 |
①（11ドル×100）－（10ドル×90）
満期保有目的債権
会計基準
外貨建金銭債権債務及び外貨建債券について償却原価法を適用する場合における償却額は、外国通貨による償却額を期中平均相場により円換算した額による。
満期まで所有する意図をもって保有する社債その他の債券（以下「満期保有目的債券」という。）は、取得原価をもって貸借対照表価額とする。ただし、債券を債券金額より低い価額又は高い価額で取得した場合において、取得価額と債券金額との差額の性格が金利の調整と認められるときは、償却原価法に基づいて算定された価額をもって貸借対照表価額としなければならない。
期末評価の求め方
金利調整差額
（金利調整差額（ドル）÷償却年数）×期中平均相場
期末評価
A－B
A：[取得原価（ドル）＋金利調整差額（ドル）]×決算時為替レート
B：取得原価（円）＋金利調整差額（ドル）×期中平均相場
仕訳
取得時
当期首に取得
額面金額100ドル
取得価額：90ドル
取得時レート：1ドル＝100円
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 投資有価証券 | 9,000① | 現金預金 | 9,000 |
①90ドル×＠100
決算時
決算時レート：1ドル＝105円
期中平均レート：1ドル＝103円
5年で償却
金利調整差額償却
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 投資有価証券 | 206① | 有価証券利息 | 206 |
①（金利調整差額（ドル）÷償却年数）×期中平均相場
（100ドル－90ドル）×12ヶ月÷60ヶ月＝2ドル
円換算：2ドル×103円（期中平均レート）＝206
決算時レート換算
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 投資有価証券 | 454① | 為替差益 | 454 |
①A－B
A：[取得原価（ドル）＋金利調整差額（ドル）]×決算時為替レート
（90ドル＋2ドル）×105＝9,660
B：取得原価（円）＋金利調整差額（ドル）×期中平均相場
9,000＋2ドル×103＝9,206
その他有価証券
会計基準
売買目的有価証券、満期保有目的の債券、子会社株式及び関連会社株式以外の有価証券（以下「その他有価証券」という。）は、時価をもって貸借対照表価額とし、評価差額は洗い替え方式に基づき、次のいずれかの方法により処理する。
(1) 評価差額の合計額を純資産の部に計上する。
(2) 時価が取得原価を上回る銘柄に係る評価差額は純資産の部に計上し、時価が取得原価を下回る銘柄に係る評価差額は当期の損失として処理する。
なお、純資産の部に計上されている、その他有価証券の評価差額については、脆化公会計を適用しなければならない。
期末評価の求め方
金利調整差額
（金利調整差額（ドル）÷償却年数）×期中平均相場
期末評価
A－B
A：時価（ドル）×決算時為替レート
B：取得原価（円）＋金利調整差額（ドル）×期中平均相場
仕訳
当期首に取得
額面金額100ドル
取得価額：90ドル
取得時レート：1ドル＝100円
税効果を適用し、法定実効税率は40％で小数第一位を四捨五入
取得時
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 投資有価証券 | 9,000① | 現金預金 | 9,000 |
①90ドル×＠100
決算時
決算時レート：1ドル＝105円
期中平均レート：1ドル＝103円
5年で償却
時価は95ドル
金利調整差額償却
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 投資有価証券 | 206① | 有価証券利息 | 206 |
①（金利調整差額（ドル）÷償却年数）×期中平均相場
当期金利調整：（100ドル－90ドル）×12ヶ月÷60ヶ月＝2ドル
円換算：2ドル×103円（期中平均レート）＝206
決算時レート換算
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 投資有価証券 | 769① | 繰延税金負債 | 308② |
| － | － | その他有価証券評価差額金 | 461③ |
①A－B
＝9,975－9,206＝769
A：決算時為替レート×時価（ドル）
＠105×95ドル＝9,975
B：取得原価（円）＋金利調整差額（ドル）×期中平均相場
9,000円＋2ドル×＠103＝9,206
②769×40％
③差額