外貨換算会計

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取引発生時の処理
 外貨取引は、原則として、当該取引発生時の為替相場による換算額を用います。

決算時の処理
外国通貨
 外国通貨については、決算時の為替相場による換算額を用います。
貨建金銭債権債務
 外貨建て金銭債権債務については、決算時の為替相場による換算額を用います。

換算差額の処理
 決算時における換算によって生じた換算差額は、原則として、当期の為替差損益として処理します。

決済に伴う損益の処理
 外貨建金銭債権債務の決済に伴って生じた損益は、原則として、当期の為替差損益として処理します。

SR(スポットレート)    :直物取引相場
FR(フォーワードレート) :先物取引相場
HR(ヒストリカルレート)  :取引時相場
CR(カーレントレート)   :決算時相場
AR(アベレージレート)  :期中平均相場
HC(ヒストリカルコスト)  :外国通貨による原価
CC(カレントコスト)    :外国通貨による時価原価

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輸出時

輸出時

外国に20ドルで輸出
1ドル=100

借方金額貸方金額
売掛金2,000①売上2,000

①@100×20ドル




入金時

売掛金20ドルのうち、10ドルが入金
1ドル=90

借方金額貸方金額
現金預金900②売掛金1,000①
為替差損100③

①@100×10ドル
②@90×10ドル
③差額




決算時

10ドルが未決済
1ドル=110

借方金額貸方金額
売掛金100①為替差益100

①(@110-@100)x10ドル
決算時100増加しているので、売掛金を増加させる

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輸入時

輸入時

外国から10ドルを掛けで輸入。
1ドル=100

借方金額貸方金額
仕入1,000買掛金1,000①

①@100×10ドル




支払時

買掛金10ドルのうち1ドルを支払
1ドル=90

借方金額貸方金額
買掛金100①現金預金90②
為替差益10③

①仕入時レート@100×1ドル
②支払時レート@90×1ドル
③差額




決算時

9ドルが未決済
1ドル=110

借方金額貸方金額
為替差損90買掛金90①

①(@110-@100)x9ドル
決算時90増加しているので買掛金を増加させる

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前受金を受取った場合

前受金受取時

外国企業A社に商品を販売する契約し、前受金1ドルが入金。
為替相場は1ドル=100

借方金額貸方金額
現金預金100①前受金100

①@100×1ドル




販売時

外国企業A社に商品10ドルを販売し、前受金との差額は掛けとした。
為替相場は1ドル=105
前受金分

借方金額貸方金額
前受金100①売上100

①販売時に振替。前受金は非貨幣なので再評価は行わない。



売掛金分

借方金額貸方金額
売掛金945①売上945

①@105×[(10ドルー1ドル(前受金)]




売掛金入金時

売掛金残額9ドルが入金。
為替相場は1ドル=110

借方金額貸方金額
現金預金990①売掛金945
為替差益45②

①@110×9ドル=990
②差額