社債 利息法

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資料

3年後に償還予定
当期首4月1日に発行
額面金額:10,000
払込金額:9,500
実行利子率:2.76%
クーポン利子率:1%
社債利息法 1期目 期首

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1期 発行時

当期首に社債を発行した。
額面金額:10,000
払込金額:9,500

借方金額貸方金額
現金預金9,500社債9,500

10社債利息法 1期目 時系列

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1期目 クーポン利息支払時

クーポン利息

期末にクーポン利子を受け取った

借方金額貸方金額
??????現金預金100①
??????

①クーポン支払額は、社債額面×クーポン利子率です。
100=10,000×1%

 

実際利子の算定

B/S上の社債に、実行利子率(クーポン利子と金利調整差額を合計)の算定をします。

借方金額貸方金額
社債利息262①現金預金100
??????

①払込金額×実行利子率
9,500×2.76%=262(小数点以下四捨五入)

13 社債利息法 1期目 実行利子率

 

金利調整差額

借方金額貸方金額
社債利息262現金預金100
社債162①

①差額
全体の利息である実行利子率に、クーポン利息を差引いた金額が、金利調整差額となります。

 

B/S、P/L(一部)

11 社債利息法 1期目 期末BSPL