定率法をわかりやすく解説!(有形固定資産)

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定率法とは

有形固定資産の減価償却方法は、主に定額法と、定率法があります。

定率法

定率法は、期首簿価に償却率をかけたものです。

定額法

定額法は、毎年の償却額が一定の金額になります。

それでは、実際の定率法は、どのようになっているでしょうか。
見ていきます。

 

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平成19年4月1日改正(2007年)

廃止

・償却可能限度額
・残存価額
→1円まで償却できる。

 

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平成23年12月改正(2011年)

・定率法の償却率変更(旧250%→新200%)
それに伴い、計算方法が下記の様に代わります。

①償却額:(取得原価ー減価償却累計額)×償却率
②保証額:取得原価×保証率

①>②の場合

①の償却額を減価償却費とします。

①<②の場合

(取得原価ー減価償却累計額)×改定償却率 で出た数字を減価償却費とします。

以降の償却費は上記の数字を用います。

 

それでは、実際に見ていきましょう。

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定率法の保証率の変更、償却保証額、改定取得価額の事例

前提条件

車両:100,000円
耐用年数:6年
償却率:0.333
保証率: 0.09911
改定償却率:0.334

 

1年目

取得時

期首に車両を100,000円で取得

借方金額貸方金額
車両100,000現金預金100,000

期末

借方金額貸方金額
車両減価償却費33,300①車両減価償却累計額33,330

償却率:100,000×0.333=33,300
保証率:100,000×0.09911=9,911
33,300>9,911
∴33,300

 

2年目 期末

借方金額貸方金額
車両減価償却費22,211①車両減価償却累計額22,211

償却率:(100,000–33,300)x0.333=22,211
保証率:100,000×0.09911=9,911
22,211>9,911
∴22,211

 

3年目 期末

借方金額貸方金額
車両減価償却費14,814①車両減価償却累計額14,814

償却率:(100,000–(33,300+22,211))x0.333=14,814
保証率:100,000×0.09911=9,911
14,814>9,911
∴14,814

 

4年目 期末

借方金額貸方金額
車両減価償却費9,911①車両減価償却累計額9,911


償却率:(100,000–(33,300+22,211+14,814))×0.333=9,881

保証率:100,000×0.09911=9,911
9,881<9,911
保証額が上回ったので、改定保証率で償却

(100,000–(33,300+22,211+14,814))×0.334(改定償却率)=9,911

∴9,911

 

減価償却累計額:80,236

 

4年目から保証額上回ったので以降は、9,911が減価償却費となります。

 

5年目 期末

借方金額貸方金額
車両減価償却費9,911①車両減価償却累計額9,911

①前年度で補償額が上回ったので、前年度と同じ金額9,911を減価償却費とします。
減価償却累計額:90,147

 

6年目 期末

借方金額貸方金額
車両減価償却費9,852車両減価償却累計額9,852

 

 

 

 

 

前年度で補償額が上回ったので、前年度と同じ金額9,911を減価償却費とします。

減価償却累計額:90,147+9,911=100,058

減価償却費9,911ですと、取得原価を超えてしまいます。

これは今期が償却が終わりの年なので若干の差額が出ています。

 

しかし、備忘録として1円残存価額として残すので、最後の償却年は

 

100,000−1=99,999
∴100,000(取得価額)-90,147(前年までの償却累計額)ー1(備忘価額)=9,852

で計算します。

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別表十 平成24年4月1日 減価償却資産の定率法の償却率、改定償却率、保証率の表

耐用年数償却率改定償却率
年率半年率年率半年率保証率
210.5
30.6670.33410.50.11089
40.50.2510.50.12499
50.40.20.50.250.108
60.3330.1670.3340.1670.09911
70.2860.1430.3340.1670.0868
80.250.1250.3340.1670.07909
90.2220.1110.250.1250.07126
100.20.10.250.1250.06552
110.1820.0910..20.10.05992
120.1670.0840.20.10.05566
130.1540.0770.1670.0840.0518
140.1430.0720..1670.0840.4854
150.1330.0670.1430.0720.04565
160.1250.0630.1430.0720.4294
170.1180.0590.1250.0630.04038
180.1110.0560.1120.0560.03884
190.1050.0530.1120.0560.003693
200.10.050.1120.0560.03486
210.0950.0480.10.050.03335
220.0910.0460.10.050.03182
230.0870.0440.0910.0460.03052
240.0830.0420.0840.0420.02969
250.080.040.0840.0420.2841
260.0770.0390.0840.0420.02716
270.0740.0370.0770.0390.02624
280.0710.0360.0720.0360.02568
290.0690.0350.0720.0360.02463
300.0670.0340.0720.0360.02366
310.0650.0330.0670.0340.02286
320.0630.0320.0670.0340.02216
330.0610.0310.0630.0320.02161
340.0590.030.0630.0320.02097
350.0570.0290.0590.030.02051
360.0560.0280.0590.030.01974
370.0540.0270.0560.0280.195
380.0530.0270.0560.0280.01882
390.0510.0260.0530.0270.0186
400.0510.0250.0530.0270.01791
410.0490.0250.050.0250.01741
420.0480.0240.050.0250.1694
430.0470.0240.0480.0240.01664
440.0450.0230.0460.0230.01664
450.0440.0220.0460.0230.01634
460.0430.0220.0440.0220.1601
470.0430.0220.0440.0220.01532
480.0420.0210.0440.0220.01499
490.0410.0210.0420.0210.01475
500.040.020.0420.0210.0144